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领军风采 | 加强“一带一路”倡议背景下的海外风险管控——对话中国路桥工程有限责任公司总会计师董付堂
2017-11-30 16:30 来源:国会大学堂 一带一路 /融资 /战略
原标题：领军风采 | 加强“一带一路”倡议背景下的海外风险管控——对话中国路桥工程有限责任公司总会计师董付堂
董付堂: 中国路桥工程有限责任公司董事、总会计师、总法律顾问、首席合规官，全国会计领军（后备）人才培养工程企业类第三期学员、全国会计领军培养工程特殊支持计划三期学员。
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记者：
作为我国最早进入国际承包市场的国有企业之一，中国路桥在“一带一路”中作用显著。您作为公司总会计师，能否带领我们放眼长远，描述其中的风险以及应对？
董付堂：
中国路桥积极响应国家“一带一路”发展倡议，在“十二五”时期和“十三五”开局初期均创造了令人振奋的骄人业绩，实现了海外跨越式发展。作为中国路桥的总会计师，我深刻体会到公司在国际市场开拓与经营中的艰难与不易，可以说，中国路桥在“走出去”道路上面临的风险无处不在，无时不有。
随着海外经营规模和地域的不断快速拓展，中国路桥除了面临来自驻外机构属地国政府更迭、政局不稳等因素引起的政治风险，全球石油价格波动引起各石油输出国或经济体的财政资金不足而导致国际基建领域的“两金”风险（存货+应收账款），企业转型升级进入新业态或新领域的投资风险外，还面临着近些年来日益严格的海外合规监管风险，如来自发达经济体、国际监管组织、“一带一路”沿线国家各种形式的法律合规监管，以及国际非政府组织的广泛关注。另外，中国路桥因海外经营规模快速扩大，且所属驻外机构分布在亚、非、欧、美等六十多个国家或地区，自身内控管理风险级别也随之提高。这些内、外部风险因其具有多元化、广泛性、复杂性、不确定性等特征，对中国路桥海外经营管理带来极大的挑战。
中国路桥近年来从全面风险管理、内部控制管理、海外合规经营管理等各方面建立、健全了一整套较为完备的制度体系、组织体系、运行体系、评价体系等运行机制，对有效防控海外风险起到了重要保障作用。具体体现在如下几个主要方面：
在海外风险管理制度建设方面，近些年，中国路桥出台了《全面风险管理办法》《八大业务风险管理实施细则》《全面风险管理系统汇编》《内部控制管理办法》《内部控制业务流程手册》《员工行为合规管理办法》《海外业务合规管理办法》等一系列海外风险管理、内部控制、合规经营等方面的规章制度，全面风险管理制度体系日臻完善与丰富，为公司全面风险管理工作顺利开展提供了重要的制度保障。
在海外风险管理组织建设方面，为保障海外风险管理制度的有效贯彻与执行，中国路桥不断强化海外风险管理组织建设。目前，中国路桥全面风险管理组织体系包括全面风险管理工作领导小组、各专业风险管理工作领导小组、各驻外机构风险管理工作领导小组及法律合规部。其中，中国路桥机关总部各业务职能部门和各驻外机构负责本单位的风险管理工作，并接受公司全面风险管理工作领导小组的组织、协调、指导及考核等。针对海外合规风险管理，中国路桥出台了《中国路桥合规委员会章程》，并于2017年4月成立“公司合规委员会”，明确其主要负责公司海外业务合规风险的控制、管理、评估和监督。针对日常海外风险管理工作，中国路桥建立完善了垂直且独立的海外合规管理组织体系架构，主要包括董事会、公司首席合规官、海外区域合规官、驻外机构国家合规官、法律合规部、合规兼职人员。各级合规管理人员各司其职、分工明确、相互独立，对公司全面有效防控海外合规风险提供了强有力的组织保障。
在海外风险管理运行机制建设方面，中国路桥逐步建立、健全并细化了以战略风险、市场开发风险、工程项目管理风险、人事劳资风险、财务管理风险、物资采购风险、投资风险和法律风险等八大业务风险为主，其他综合风险为辅的海外风险，定期识别、评估、预警、应对、监控、报告等运行管控机制，并逐步建立和完善了《海外风险识别信息库》《海外重大风险预警、应对与监控发布信息库》《海外风险报告库》等风险管理基础数据或信息。
在海外风险管理评价体系建设方面，中国路桥建立了完整的全面风险管控评价体系。
一是内部控制评价机制。法律合规部门定期组织公司总部各职能部门、各驻外机构对本单位涉及的内部控制业务流程运行状态进行系统性测试和自评，并要求对各单位评价出的内控缺陷进行限期整改。为便于公司各单位开展内部控制评价，法律合规部于2013年配套组织编写了基本覆盖公司全部业务部门的《中国路桥内部控制业务流程手册（试行）》，全面、系统地梳理了公司主要内部控制业务流程，包括如组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、研究与开发、市场开发、工程项目、担保业务、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统等18个内部控制业务领域，基本覆盖了公司全部业务部门。通过公司定期开展的内部控制评价，中国路桥内控缺陷逐步减少，内部控制风险不断得以规避或降低，内部控制评价运行机制日趋完善。
二是海外员工合规行为管理评价机制。中国路桥定期对海外员工合规行为进行管理评价。如要求新入职的员工签署合规声明，对公司做出合法合规承诺；对公司高风险岗位员工进行入职前合规背景尽职调查；要求所有海外员工定期接受合规培训等。将海外员工合规操守、合规声明签署、合规培训情况作为合规考评硬性指标，其考核评价结果计入员工年终业绩考核指标。中国路桥还专项开发了海外员工合规管理信息平台，实现了对日常海外员工合规行为的信息化、自动化、规范化管理，极大地降低了海外员工行为合规风险。
三是驻外机构合规考核评价机制。中国路桥定期对驻外机构海外合规工作开展情况、风险管控情况等合规履职情况进行考核和评价，同时对驻外机构重大合规风险事项实行“零容忍”，对驻外机构发生的重大合规风险事项实行“问责制”。
经过多年的海外经营风险管理探索与实践，中国路桥目前已形成风险、内控、合规“三位一体”的海外集中管控模式，日常海外风险管控运行机制日臻完善，内外部风险管理监督评价体系日趋成熟，为中国路桥在海外长期、健康、持续、稳定发展提供了重要保障和有力支撑。
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记者：
结合“一带一路”倡议落地过程，在国家政策上，您有何期待？
董付堂：
四年来，中国企业在“一带一路”倡议实施过程中遇到了一些困难和挑战，对于如何解决这些难题，我做了如下思考：
一是要进一步强化统筹协调。针对重大战略项目，政府或行业商会要建立起更加主动有效的协调机制，遏制中国企业无序恶性竞争；加快企业诚信体系建设，促进企业合规经营。
二是加强对战略项目的专项支持。基础设施建设是“一带一路”优先领域，部分重点战略项目如按照商业化运作，财务经济可行性难以满足要求，对相关项目应加大专项支持力度。
三是加强对外债权的综合研究。部分国家面临贷款“封顶”，部分项目还贷困难，需要加强对外债权研究，既有债权和拟增债权组合策划，基础设施与能源资源联动开发，“缓、减、免、换”综合施策，推进“一带一路”建议深入推进。
四是财税政策支持上，要突破企业所得税“分国不分项”的束缚，允许“走出去”企业实行“不分国全球综合抵免”，以克服部分国家战乱、灾害等造成的资产损失和经营亏损因企业撤点或超过弥补期限而得不到弥补，有利于提高中国企业的国际竞争力。
五是融资政策的支持。国际大型PPP项目融资巨大，单靠传统的项目融资已无法满足需求。目前国内PPP融资主要有银团贷款、发行项目债券、成立股权产业基金、资产证券化等融资方式，但境外PPP项目由于项目法人主体为境外法人，无法满足境内新型融资方式的法律条件，其融资模式受到了很大的局限。而在境外银团贷款、发行债券、成立产业基金和资产证券化，需要满足内保外贷和资本外汇管制和审批，程序和流程较长，需要国家相关部门进一步简化审批权限，放宽境外融资政策，提升中国企业国际投资的融资能力。
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记者：
作为“走出去”的先锋，您系统梳理了各国会计准则，您如何理解这项工作的意义？进展如何？
董付堂：
中国与“一带一路”国家经贸往来越来越频繁且呈较快增长趋势，各国之间的经济联系越来越紧密，相互渗透、相互依存的程度越来越深。但“一带一路”沿线国家众多，作为国际商业语言的会计，各国差异较大。为积极融入和服务好国际经贸发展，解决和协调好各国会计体系差异，满足不同的国家、企业和社会公众对会计信息的需求，开展“一带一路”国家会计体系差异研究，具有非常紧迫和重要的意义。
目前，我们已完成了对“一带一路”沿线国家会计体系的分类研究。通过对国际上主要会计模式分类理论的比较，我们认为比较普遍和认可的分类方法都是着重于会计环境的影响，如历史文化、法律体系和宏观、微观经济环境等因素。即使采取案例等实证研究方法，其结论也是“环境的影响是极为重要的”。
该项研究借鉴了美国会计学会和阿伦博士的分类方法，根据影响地区的政治制度、历史渊源以及社会文化环境等因素，运用归类推理法，将“一带一路”国家会计体系分为法系、俄系、英系、葡系、美系和西班牙系六大类，各系代表其国家会计准则或借鉴宗主国的会计政策，或直接运用，或趋同国际财务报告准则（IFRS）。这种分类方法不再把会计核算模式和会计惯例作为分类标准，而是着重强调历史渊源和政治经济法律以及文化环境的影响。
针对“一带一路”沿线国家会计差异的协调处理对策，我提出了合成账套模式（一套账模式）和分立账套模式（二套账模式）两种模式来处理，每种模式都有其优缺点。对与IFRS实质趋同的国别，可以按照合成账套模式来处理，以减少人力成本，提高财务效率。但由于大部分“走出去”企业国际化财务人才缺乏，财务人员整体业务能力不足，对于会计差异较大的国别，目前阶段建议优先采用分立账套模式，以减少会计风险。同时需要密切跟踪和关注所在国会计准则趋同的进展，与时俱进，对采取的会计模式适时调整。
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记者：
作为总会计师，您近期及未来一年的重点工作有哪些？
董付堂：
作为总会计师，我今年的重点工作主要有：
一是进一步提升国际化资金管理水平，在加强资金管理的同时创新融资模式，提升全球范围内的资金配置能力。
二是继续完善全球财务共享中心建设,初步形成共享财务、业务财务和战略财务相结合的财务管理新格局。
三是不断提高国际化税务管理能力，加强海外税务管理与业务的深度融合，提升全球税务筹划水平，防范税务风险。
四是持续提升财务风险管理水平，确保公司财务健康。
五是继续推进管理会计建设，加强财务的辅助决策能力，为公司的资源优化整合和战略决策提供信息支持。
六是全力培育高素质的国际化财务精英，继续加强业务财务团队的建设，努力培养一批财务知识雄厚、专业工作经验丰富、综合业务能力出色的业财融合的财务精英。
今后一年，我希望达成以下目标：
一是打造全球资金管理系统。利用SWIFT系统，以一体化的资金管理为目标实现资金流、业务流和信息流的融合，实现资金的“可视”和“可控”，全面实现与财务共享系统的闭合，真正实现全球资金统一审批和集中结算。
二是创新融资方式，探索成立境外产业基金。充分利用国际融资平台，与中交相关专业公司共同在境外发起设立产业基金，为公司海外投资项目创立新的投融资模式。
三是积极推进境外产业园落地。推进国际产能合作，在“一带一路”主要节点和港口共建经贸合作园区、产业园区，重点推进中毛渔业产业园和塞尔维亚工业园等产业园区落地。
四是完善公司合规管理，积极推进全球合规管理信息系统的建设。五是开展全面风险管理体系的课题研究，探索和总结形成境外风险管理的途径和模式，为境外企业的风险管理提供借鉴和启示。
作者| 曹巧波《财务与会计》特约记者
王雅涵《财务与会计》记者
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